前 言 ：

最 近 在 加 華 人 社 區 及 港 台 地 區 所 關 心 的 ” 海 外 資 產 申 報 法 案 ” 本 事 務 所 特 別 彙 總 了 草 案 的 摘 要 ， 以 提 供 作 為 各 位 申 報 的 參 考。

加 拿 大 國 稅 局 對 於 擁 有 海 外 資 產 的 加 拿 大 居 民 或 公 司 ， 於 1996 年 3 月 5 日 頒 佈 了 ” 海 外 資 產 申 報 法 例 ” 。 此 法 案 之 目 的 是 要 確 保 加 拿 大 納 稅 人 向 國 稅 局 申 報 所 有 海 外 收 入 。 新 法 例 十 分 繁 複 及 廣 泛 ， 會 應 用 於 1996 年 及 以 後 的 財 政 年 度 。 首 次 申 報 截 止 日 期 將 是 1998 年 4 月 30 日 ， 但 新 法 案 之 追 朔 期 仍 定 為 1996 年 1 月 1 日 。 因 為 已 屆 1996 報 稅 期 ， 所 以 本 事 務 所 要 請 各 位 及 早 準 備 所 須 申 報 的 資 料 ， 以 免 措 手 不 及 誤 了 時 效 。

以 下 將 加 拿 大 國 稅 局 所 規 定 的 海 外 資 產 ， 分 為 四 大 類 ， 供 各 位 參 考 。

第 一 大 類 ： 指 定 海 外 資 產

• 流 動 資 金 及 債 卷 ─ 必 需 提 供 資 金 所 在 地 的 金 融 機 構 名 稱 及 地 址 ， 資 金 現 值 及 當 年 度 所 賺 取 的 收 入 ， 出 售 資 產 的 盈 虧 。
• 借 貸 ─ 貸 款 人 之 名 稱 及 借 貸 數 目 ， 利 率 及 期 限 。 貸 款 合 約 書 、 利 息 收 入 及 出 售 資 產 的 盈 虧 。
• 海 外 公 司 股 份 ─ 上 市 公 司 只 須 申 報 總 投 資 成 本 ， 股 息 收 入 和 出 售 股 份 的 盈 虧 。 非 上 市 公 司 則 要 每 一 家 公 司 單 獨 申 報 以 上 所 需 資 料 。
• 海 外 信 託 ─ 信 託 名 稱 、 託 管 人 及 地 址 ， 海 外 信 託 成 立 之 法 律 文 件 ， 年 度 分 派 之 收 入 及 資 本 。 出 售 海 外 信 託 之 盈 虧 。
• 不 動 產 物 業 ─ 不 動 產 之 所 在 地 、 物 業 種 類 ， 取 得 成 本 （ 通 常 為 移 民 報 到 之 市 場 價 值 ） 。 全 年 租 金 所 得 及 費 用 之 明 細 ， 出 售 不 動 產 之 盈 虧 。
• 其 它 無 形 資 產 ─ 例 如 商 譽 、 版 權 專 利 和 特 許 經 營 權 等 ， 要 提 供 之 資 料 與 不 動 產 物 業 相 同 。
  

第 二 大 類 ： 海 外 附 屬 公 司 ─ 如 果 納 稅 人 擁 有 海 外 有 限 公 司 超 過 1% 股 份 或 與 其 他 親 屬 擁 有 超 過 10% 股 份 ， 便 屬 於 ” 關 係 密 切 的 海 外 附 屬 公 司 ” ， 每 年 要 向 稅 務 局 申 報 以 下 資 產 ：

• 公 司 之 名 稱 ， 控 股 結 構 及 所 在 國 家 持 股 比 率 。
• 公 司 帳 目 所 在 地 ， 生 意 種 類 及 轉 變 記 錄 。
• 公 司 股 份 發 行 種 類 、 數 目 ， 申 報 人 持 有 的 股 份 種 類 及 數 目 ， 每 年 之 轉 變 記 錄 。
• 公 司 之 財 務 報 表 。 如 果 公 司 屬 於 連 鎖 性 質 ， 更 須 提 供 每 一 單 獨 國 家 的 獲 利 及 稅 款 繳 交 情 況 。
• 申 報 人 之 股 息 、 利 息 所 得 及 出 售 股 份 盈 虧 情 形 。

若 申 報 人 擁 有 上 述 公 司 之 控 股 權 ， 更 應 填 報 以 下 資 料 。

• 公 司 的 行 業 種 類 及 員 工 總 數 。
• 公 司 詳 細 之 財 務 報 表 ─ 包 括 利 潤 與 投 資 之 種 類 及 數 目 ， 須 以 加 拿 大 稅 法 例 來 做 為 分 類 的 基 準 。
• 公 司 若 出 售 固 定 資 產 及 設 備 ， 須 列 明 出 售 資 產 的 種 類 、 售 價 、 成 本 及 盈 虧 。
  
  

第 三 大 類 ： 將 資 產 轉 入 或 借 款 予 海 外 信 託 。

• 海 外 信 託 的 名 稱 及 國 家 所 在 地 。
• 託 管 人 的 名 稱 、 地 址 及 電 話 。
• 成 立 海 外 信 託 所 根 據 之 法 律 基 準 。
• 信 託 成 立 之 法 律 文 件 ─ 信 託 契 約 包 含 任 何 信 託 合 約 的 更 改 記 錄 。
• 信 託 成 立 人 的 名 稱 、 地 址 及 電 話 。
• 信 託 受 益 人 的 名 稱 、 地 址 及 電 話 。
• 贈 送 或 借 貸 給 信 託 的 人 仕 ， 數 目 受 贈 財 產 種 類 、 日 期 。
• 由 信 託 分 派 的 財 產 種 類 ， 數 目 和 受 益 人 的 姓 名 地 址 。
• 與 信 託 有 關 係 人 仕 與 信 託 之 間 往 來 借 貸 之 日 期 及 數 目 。

第 四 大 類 ： 從 海 外 信 託 獲 得 資 產 的 分 派 。

• 信 託 分 派 給 納 稅 人 財 產 的 種 類 、 市 值 。
• 納 稅 人 向 信 託 借 款 數 目 、 日 期 、 利 率 及 付 息 之 證 據 。
  
  

無 需 申 報 之 海 外 資 產 ：

• 自 用 之 物 業 資 產 ─ 例 如 住 宅 、 車 子 及 珠 寶 手 飾 。
• 退 休 金 計 劃 內 資 產 。
• 海 外 附 屬 公 司 ， 純 屬 積 極 經 營 性 之 資 產 ─ 例 如 存 貨 、 機 械 設 備 。
• 新 移 民 第 一 年 報 到 不 需 申 報 海 外 資 產 。
  
  

申 報 截 止 日 期 ：

• 第 一 、 三 、 四 大 類 為 1998 年 4 月 30 日 。
• 第 二 大 類 為 1998 年 6 月 30 日 。
  

罰 則 ：

• 普 通 罰 則 每 月 25 元 ， 上 限 為 一 百 天 共 2,500 元 。
• 屬 第 二 及 第 四 大 類 資 產 ， 因 為 資 料 取 得 之 困 難 性 ， 若 申 報 人 已 盡 最 大 努 力 去 收 集 資 料 ， 國 稅 局 會 考 量 減 輕 罰 款 。
• 屬 明 知 故 犯 或 蓄 意 不 報 的 情 況 ， 每 遲 報 一 個 月 罰 500 元 ， 上 限 達 24 個 月 共 12,000 元 。 若 超 過 24 個 月 ， 罰 資 產 成 本 總 值 的 百 分 之 五 。 （ 第 四 大 類 則 依 市 價 的 百 分 之 五 計 算 ）
• 蓄 意 及 重 大 逃 稅 者 在 加 拿 大 最 嚴 重 可 依 刑 法 判 刑 。
  
  

總 結 ：

綜 合 上 述 ， 國 稅 局 所 擬 之 新 法 案 及 納 稅 人 所 需 收 集 的 資 料 ， 非 常 廣 泛 及 繁 複 ， 納 稅 人 必 須 小 心 填 寫 並 及 早 收 集 所 需 申 報 資 料 。

加 拿 大 是 一 個 環 境 優 美 ， 世 界 上 最 適 合 居 住 的 國 家 之 一 ， 各 位 一 方 面 在 享 受 權 利 的 同 時 ， 亦 應 積 極 而 合 法 的 節 稅 策 劃 之 下 ， 盡 國 民 應 有 之 義 務 ， 如 此 才 可 高 枕 無 憂 ， 安 居 樂 業 。

會 計 師　葉 輝 煌

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